A globális üzleti környezetben egyre több vállalat működik cégcsoport részeként, leányvállalatokkal, kapcsolt vállalkozásokkal együtt. Ezek között gyakran történnek különböző gazdasági tranzakciók: áruk, szolgáltatások, immateriális javak vagy pénzügyi eszközök átvitele. Az ilyen ügyletekre vonatkozó árakat transzferárnak nevezzük és ezek szabályozására szolgál a transzferár dokumentáció, aminek elkészítése ma már nem csupán jogi kötelezettség, hanem komoly kockázatcsökkentő és pénzügyi védekezési eszköz is. Szerencsére vannak, akik tudnak segíteni a transzferár nyilvántartási dokumentáció elkészítésében.

Mi a transzferár nyilvántartás?

A transzferár dokumentáció célja, hogy igazolja a vállalkozások között alkalmazott árakat, a piaci viszonyoknak megfelelőek, vagyis ugyanazokat a díjakat használnák a független felek is, hasonló körülmények között. Ezt nevezzük a piaci ár elvének. A dokumentáció részletesen bemutatja a vállalkozás cégcsoporton belüli kapcsolatait, az érintett tranzakciókat, azok jellemzőit, az alkalmazott árképzési módszereket és összehasonlítja ezeket a piaci árakkal. Mindez segít megelőzni azt, hogy az adóhatóság mesterséges nyereség áthelyezést, adóelkerülést vagy piactól eltérő árképzést állapítson meg.

A transzferár dokumentáció elkészítése különösen azon vállalkozásoknak kötelező, amelyek kapcsolt vállalkozásaikkal rendszeresen bonyolítanak le egymás között jelentős értékű ügyleteket. Magyarországon a dokumentációs kötelezettség a legtöbb társaságot érinti, különösen a közép- és nagyvállalatokat, amik nemzetközi háttérrel rendelkeznek vagy holdingstruktúrában működnek. A NAV az utóbbi években fokozott figyelmet fordít az ilyen ügyletek ellenőrzésére és komoly bírságokat szabhat ki, ha a vállalkozás nem rendelkezik megfelelő dokumentációval vagy az hiányos.

Hogyan készül egy ilyen dokumentáció?

A dokumentáció elkészítése összetett folyamat, amihez alapos előkészület és szakmai hozzáértés szükséges. Első lépésként azonosítani kell a kapcsolt vállalkozásokat és az általuk lebonyolított ügyleteket. Ezt követően részletes funkcionális elemzésre kerül sor, aminek során megvizsgálják, hogy melyik fél milyen funkciókat lát el, milyen kockázatokat visel és milyen eszközöket használ. Ezután következik az árképzési módszer meghatározása, valamint az összehasonlító adatok keresése a piacon. A végleges dokumentáció tartalmazza a vállalkozás pénzügyi adatait, a piaci összehasonlításokat, az árképzési logikát és a kapcsolt ügyletek részleteit.

A transzferár dokumentáció elkészítését minden esetben érdemes olyan szakértőre bízni, aki naprakész ismeretekkel rendelkezik az adójogban, a nemzetközi árképzési szabályokban és a piaci elemzésben. Az adótanácsadók, a pénzügyi jogászok, a kifejezetten transzferár-specializációval rendelkező tanácsadó cégek a hatósági elvárásoknak megfelelően tudják elkészíteni a szükséges anyagokat. Mivel a jogszabályi környezet és a módszertani követelmények is folyamatosan változnak, a belső, nem szakosodott erőforrások ritkán tudják ezt a feladatot önállóan, megfelelő minőségben ellátni.